《擴大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知
財稅[2017]80號
北京市、天津市、山西省、內蒙古自治區、山東省、河南省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區人民政府：
為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)資源全面節約和循環(huán)利用，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)?。ㄗ灾螀^、直轄市）擴大水資源稅改革試點(diǎn)?，F將《擴大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。
請你們加強對水資源稅改革試點(diǎn)工作的領(lǐng)導，結合實(shí)際及時(shí)制定具體實(shí)施方案，落實(shí)工作任務(wù)和責任，精心組織、周密安排，確保試點(diǎn)工作順利進(jìn)行。要積極探索創(chuàng )新，研究重大政策問(wèn)題，及時(shí)向財政部、稅務(wù)總局、水利部報告試點(diǎn)工作進(jìn)展情況。
附件：擴大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法
財政部 稅務(wù)總局 水利部
2017年11月24日
附件：
擴大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法
第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內蒙古自治區、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)省份）的水資源稅征收管理。
第三條 除本辦法第四條規定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。
相關(guān)納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規定申領(lǐng)取水許可證。
第四條 下列情形，不繳納水資源稅：
（一）農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；
（二）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；
（三）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應急取用（排）水的；
（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應急取水的；
（六）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應急取水的。
第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱(chēng)，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。
第六條 水資源稅實(shí)行從量計征，除本辦法第七條規定的情形外，應納稅額的計算公式為：
應納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額
城鎮公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量應當考慮合理?yè)p耗因素。
疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。
第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應納稅額的計算公式為：
應納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條 本辦法第六條、第七條所稱(chēng)適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第九條 除中央直屬和跨?。▍^、市）水力發(fā)電取用水外，由試點(diǎn)省份省級人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平和水資源節約保護要求，在本辦法所附《試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類(lèi)確定具體適用稅額。
試點(diǎn)省份的中央直屬和跨?。▍^、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時(shí)0.005元?？缡。▍^、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執行。
第十條 嚴格控制地下水過(guò)量開(kāi)采。對取用地下水從高確定稅額，同一類(lèi)型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區地下水稅額要大幅高于地表水。
在城鎮公共供水管網(wǎng)覆蓋地區取用地下水的，其稅額要高于城鎮公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區，原則上要高于當地同類(lèi)用途的城鎮公共供水價(jià)格。
除特種行業(yè)和農業(yè)生產(chǎn)取用水外，對其他取用地下水的納稅人，原則上應當統一稅額。試點(diǎn)省份可根據實(shí)際情況分步實(shí)施到位。
第十一條 對特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。
第十二條 對超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。
納稅人超過(guò)水行政主管部門(mén)規定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎上加征1—3倍，具體辦法由試點(diǎn)省份省級人民政府確定。
第十三條 對超過(guò)規定限額的農業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。
農業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
供農村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規模在1000立方米/天或者供水對象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運營(yíng)的農村人口生活用水供水工程。
第十四條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。
第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
（一）規定限額內的農業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；
（三）除接入城鎮公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；
（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；
（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
（六）財政部、稅務(wù)總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十六條 水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規定征收管理。
第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當日。
第十八條 除農業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。對超過(guò)規定限額的農業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
納稅人應當自納稅期滿(mǎn)或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內申報納稅。
第十九條 除本辦法第二十一條規定的情形外，納稅人應當向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
在試點(diǎn)省份內取用水，其納稅地點(diǎn)需要調整的，由省級財政、稅務(wù)部門(mén)決定。
第二十條 跨?。▍^、市）調度的水資源，由調入區域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。
試點(diǎn)省份主管稅務(wù)機關(guān)應當按照前款規定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨?。▍^、市）水電站征收水資源稅。
跨?。▍^、市）水力發(fā)電取用水涉及非試點(diǎn)省份水資源費征收和分配的，比照試點(diǎn)省份水資源稅管理辦法執行。
第二十二條 建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門(mén)協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門(mén)應當將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。
納稅人根據水行政主管部門(mén)核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)應當按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門(mén)。
稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門(mén)送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行核查。
第二十三條 納稅人應當安裝取用水計量設施。納稅人未按規定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門(mén)確定的其他方法核定取用水量。
第二十四條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門(mén)及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規規定追究法律責任。
第二十五條 試點(diǎn)省份開(kāi)征水資源稅后，應當將水資源費征收標準降為零。
第二十六條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，可按稅費平移原則對城鎮公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮公共供水企業(yè)負擔。
第二十七條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部歸屬試點(diǎn)省份。
第二十八條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門(mén)相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由地方人民政府統籌做好安排。
第二十九條 試點(diǎn)省份省級人民政府根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，報財政部、稅務(wù)總局和水利部備案。
第三十條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會(huì )同稅務(wù)總局、水利部等部門(mén)研究確定。
第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。
附：
試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表
單位：元/立方米
| ?。▍^、市） | 地表水最低平均稅額 |
地下水最低平均稅額 |
| 北京 | 1.6 | 4 |
| 天津 | 0.8 | 4 |
| 山西 | 0.5 | 2 |
| 內蒙古 | 0.5 | 2 |
| 山東 |
0.4 | 1.5 |
| 河南 | 0.4 | 1.5 |
| 四川 | 0.1 |
0.2 |
| 陜西 | 0.3 | 0.7 |
| 寧夏 | 0.3 | 0.7 |
三、環(huán)保部關(guān)于做好環(huán)境影響評價(jià)制度與排污許可制銜接
相關(guān)工作的通知
各省、自治區、直轄市環(huán)境保護廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團環(huán)境保護局：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)控制污染物排放許可制實(shí)施方案的通知》（國辦發(fā)〔2016〕81號）和《環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)〈“十三五”環(huán)境影響評價(jià)改革實(shí)施方案〉的通知》（環(huán)環(huán)評〔2016〕95號），推進(jìn)環(huán)境質(zhì)量改善，現就做好建設項目環(huán)境影響評價(jià)制度與排污許可制有機銜接相關(guān)工作通知如下：
一、環(huán)境影響評價(jià)制度是建設項目的環(huán)境準入門(mén)檻，是申請排污許可證的前提和重要依據。排污許可制是企事業(yè)單位生產(chǎn)運營(yíng)期排污的法律依據，是確保環(huán)境影響評價(jià)提出的污染防治設施和措施落實(shí)落地的重要保障。各級環(huán)保部門(mén)要切實(shí)做好兩項制度的銜接，在環(huán)境影響評價(jià)管理中，不斷完善管理內容，推動(dòng)環(huán)境影響評價(jià)更加科學(xué)，嚴格污染物排放要求；在排污許可管理中，嚴格按照環(huán)境影響報告書(shū)（表）以及審批文件要求核發(fā)排污許可證，維護環(huán)境影響評價(jià)的有效性。
二、做好《建設項目環(huán)境影響評價(jià)分類(lèi)管理名錄》和《固定污染源排污許可分類(lèi)管理名錄》的銜接，按照建設項目對環(huán)境的影響程度、污染物產(chǎn)生量和排放量，實(shí)行統一分類(lèi)管理。納入排污許可管理的建設項目，可能造成重大環(huán)境影響、應當編制環(huán)境影響報告書(shū)的，原則上實(shí)行排污許可重點(diǎn)管理；可能造成輕度環(huán)境影響、應當編制環(huán)境影響報告表的，原則上實(shí)行排污許可簡(jiǎn)化管理。
四、分期建設的項目，環(huán)境影響報告書(shū)（表）以及審批文件應當列明分期建設內容，明確分期實(shí)施后排放口數量、位置以及每個(gè)排放口的污染物種類(lèi)、允許排放濃度和允許排放量、排放方式、排放去向、自行監測計劃等與污染物排放相關(guān)的主要內容，建設單位應據此分期申請排污許可證。分期實(shí)施的允許排放量之和不得高于建設項目的總允許排放量。
五、改擴建項目的環(huán)境影響評價(jià)，應當將排污許可證執行情況作為現有工程回顧評價(jià)的主要依據?，F有工程應按照相關(guān)法律、法規、規章關(guān)于排污許可實(shí)施范圍和步驟的規定，按時(shí)申請并獲取排污許可證，并在申請改擴建項目環(huán)境影響報告書(shū)（表）時(shí)，依法提交相關(guān)排污許可證執行報告。
六、建設項目發(fā)生實(shí)際排污行為之前，排污單位應當按照國家環(huán)境保護相關(guān)法律法規以及排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規范要求申請排污許可證，不得無(wú)證排污或不按證排污。環(huán)境影響報告書(shū)（表）2015年1月1日（含）后獲得批準的建設項目，其環(huán)境影響報告書(shū)（表）以及審批文件中與污染物排放相關(guān)的主要內容應當納入排污許可證。建設項目無(wú)證排污或不按證排污的，建設單位不得出具該項目驗收合格的意見(jiàn)，驗收報告中與污染物排放相關(guān)的主要內容應當納入該項目驗收完成當年排污許可證執行年報。排污許可證執行報告、臺賬記錄以及自行監測執行情況等應作為開(kāi)展建設項目環(huán)境影響后評價(jià)的重要依據。
七、國家將分行業(yè)制定建設項目重大變動(dòng)清單。建設項目的環(huán)境影響報告書(shū)（表）經(jīng)批準后，建設項目的性質(zhì)、規模、地點(diǎn)、采用的生產(chǎn)工藝或者防治污染、防止生態(tài)破壞的措施發(fā)生重大變動(dòng)的，建設單位應當依法重新報批環(huán)境影響評價(jià)文件，并在申請排污許可時(shí)提交重新報批的環(huán)評批復（文號）。發(fā)生變動(dòng)但不屬于重大變動(dòng)情形的建設項目，環(huán)境影響報告書(shū)（表）2015年1月1日（含）后獲得批準的，排污許可證核發(fā)部門(mén)按照污染物排放標準、總量控制要求、環(huán)境影響報告書(shū)（表）以及審批文件從嚴核發(fā)，其他建設項目由排污許可證核發(fā)部門(mén)按照排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規范要求核發(fā)。
八、建設項目涉及“上大壓小”“區域（總量）替代”等措施的，環(huán)境影響評價(jià)審批部門(mén)應當審查總量指標來(lái)源，依法依規應當取得排污許可證的被替代或關(guān)停企業(yè)，須明確其排污許可證編碼及污染物替代量。排污許可證核發(fā)部門(mén)應按照環(huán)境影響報告書(shū)（表）審批文件要求，變更或注銷(xiāo)被替代或關(guān)停企業(yè)的排污許可證。應當取得排污許可證但未取得的企業(yè)，不予計算其污染物替代量。
十、本通知自印發(fā)之日起執行。做好環(huán)境影響評價(jià)制度與排污許可制銜接是落實(shí)固定污染源類(lèi)建設項目全過(guò)程管理的重要保障，各級環(huán)境保護主管部門(mén)要嚴格貫徹執行，切實(shí)做好相關(guān)工作。執行中遇到的困難和問(wèn)題，請及時(shí)向我部反映。
環(huán)境保護部辦公廳
2017年11月14日
