為貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議和《政府工作報告》部署要求，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)和《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造
業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》(工信廳聯(lián)財函〔2024〕248號)要求，現就落實(shí)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策相關(guān)工作通知如下。
一、政策內容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構)中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規定認定的高新技術(shù)企業(yè)。符合條件的企業(yè)申請列入四川省先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單。
業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》(工信廳聯(lián)財函〔2024〕248號)要求，現就落實(shí)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策相關(guān)工作通知如下。
一、政策內容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構)中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規定認定的高新技術(shù)企業(yè)。符合條件的企業(yè)申請列入四川省先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單。
二、申報條件
(一)企業(yè)為有效期內高新技術(shù)企業(yè)，在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門(mén)類(lèi)(C門(mén)類(lèi))。
(二)進(jìn)入2024年度名單的企業(yè)，應在2024年內具備高新技術(shù)企業(yè)資格，且2023年1月1日至12月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的銷(xiāo)售額合計占全部銷(xiāo)售額比重50%(不含)以上，全部銷(xiāo)售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額均不含增值稅。
三、政策享受時(shí)限
(一)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年全年有效的企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(二)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年內到期，并未在2024年內取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至12月31日。
(三)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年內到期，并在2024年內取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(四)2024年新認定的高新技術(shù)企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至2025年4月30日。
四、先進(jìn)制造業(yè)名單確定程序
按照如下程序確定先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單。
(一)企業(yè)網(wǎng)上填報。請各市(州)經(jīng)濟和信息化局將通知轉發(fā)轄區內縣、市(區)經(jīng)濟和信息化部門(mén)及相關(guān)企業(yè)，并指導符合條件的企業(yè)填報。
對于已在《2023年享受增值稅加計抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》中，且當前高新技術(shù)企業(yè)資格仍有效的企業(yè)，于2024年6月30日起暫停享受政策。擬繼續申請進(jìn)入2024年度名單的，自2024年7月起的每月1日至10日登陸高新認定管理工作網(wǎng)進(jìn)行填報，并將申報材料(申報表、承諾書(shū))打印、簽章，上傳平臺并提交。對新申請進(jìn)入2024年度名單的企業(yè)，自2024年9月起的每月1日至10日進(jìn)行填報。高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上申報狀態(tài)顯示“已審核”的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)不再重復申報。
(一)企業(yè)為有效期內高新技術(shù)企業(yè)，在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門(mén)類(lèi)(C門(mén)類(lèi))。
(二)進(jìn)入2024年度名單的企業(yè)，應在2024年內具備高新技術(shù)企業(yè)資格，且2023年1月1日至12月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的銷(xiāo)售額合計占全部銷(xiāo)售額比重50%(不含)以上，全部銷(xiāo)售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額均不含增值稅。
三、政策享受時(shí)限
(一)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年全年有效的企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(二)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年內到期，并未在2024年內取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至12月31日。
(三)高新技術(shù)企業(yè)資格在2024年內到期，并在2024年內取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(四)2024年新認定的高新技術(shù)企業(yè)，享受政策時(shí)間為2024年1月1日至2025年4月30日。
四、先進(jìn)制造業(yè)名單確定程序
按照如下程序確定先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單。
(一)企業(yè)網(wǎng)上填報。請各市(州)經(jīng)濟和信息化局將通知轉發(fā)轄區內縣、市(區)經(jīng)濟和信息化部門(mén)及相關(guān)企業(yè)，并指導符合條件的企業(yè)填報。
對于已在《2023年享受增值稅加計抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》中，且當前高新技術(shù)企業(yè)資格仍有效的企業(yè)，于2024年6月30日起暫停享受政策。擬繼續申請進(jìn)入2024年度名單的，自2024年7月起的每月1日至10日登陸高新認定管理工作網(wǎng)進(jìn)行填報，并將申報材料(申報表、承諾書(shū))打印、簽章，上傳平臺并提交。對新申請進(jìn)入2024年度名單的企業(yè)，自2024年9月起的每月1日至10日進(jìn)行填報。高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上申報狀態(tài)顯示“已審核”的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)不再重復申報。
(二)企業(yè)提交紙質(zhì)材料。將申報生成并簽章的紙質(zhì)文件(申報表、承諾書(shū))提交至當地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)。請各地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)務(wù)必主動(dòng)公布市(州)、區(縣)咨詢(xún)電話(huà)和資料接收地址，并接收申報企業(yè)提交的紙質(zhì)申報資料。
(三)市(州)審核。對于申報企業(yè)原為高新技術(shù)制造業(yè)類(lèi)的企業(yè)，各地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)登錄系統進(jìn)行線(xiàn)上審核，同時(shí)按照企業(yè)提交的紙質(zhì)材料相關(guān)數據，商當地稅務(wù)部門(mén)審核是否符合申報條件。對于在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上修改為制造業(yè)類(lèi)的企業(yè)，各地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)商當地稅務(wù)、統計部門(mén)審核是否符合申報條件。其中：科技、統計部門(mén)應審核企業(yè)所屬行業(yè)是否為制造業(yè);稅務(wù)部門(mén)審核企業(yè)是否為制造業(yè)一般納稅人，結合發(fā)票開(kāi)具數據等，審核企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重是否大于50%(不含)。根據以上程序確定名單，并于每月20日前將符合條件的企業(yè)名單(附件2)，以正式文件推薦報送經(jīng)濟和信息化廳。
(四)名單推送。經(jīng)濟和信息化廳將市(州)推薦名單(包括企業(yè)名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼、所屬行業(yè)、行政區域、企業(yè)名稱(chēng)、發(fā)證日期和到期日期等信息)發(fā)送省高新技術(shù)企業(yè)認定管理小組辦公室(科技廳)進(jìn)行高企資格審核后，于每月30日前將確定的名單推送財政廳、科技廳、省稅務(wù)局，同時(shí)報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)中心。
五、增值稅加計抵減辦理程序
(一)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)標簽維護。四川省稅務(wù)局根據經(jīng)濟和信息化廳推送的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單，錄入金稅三期稅收管理系統后，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)即可申報享受增值稅加計抵減政策。
(二)加計抵減申報程序。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)無(wú)需提交加計抵減聲明，在申報期內通過(guò)四川省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報時(shí)，根據相關(guān)提示，按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當期加計抵減額。
六、其它事項(三)市(州)審核。對于申報企業(yè)原為高新技術(shù)制造業(yè)類(lèi)的企業(yè)，各地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)登錄系統進(jìn)行線(xiàn)上審核，同時(shí)按照企業(yè)提交的紙質(zhì)材料相關(guān)數據，商當地稅務(wù)部門(mén)審核是否符合申報條件。對于在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上修改為制造業(yè)類(lèi)的企業(yè)，各地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)商當地稅務(wù)、統計部門(mén)審核是否符合申報條件。其中：科技、統計部門(mén)應審核企業(yè)所屬行業(yè)是否為制造業(yè);稅務(wù)部門(mén)審核企業(yè)是否為制造業(yè)一般納稅人，結合發(fā)票開(kāi)具數據等，審核企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重是否大于50%(不含)。根據以上程序確定名單，并于每月20日前將符合條件的企業(yè)名單(附件2)，以正式文件推薦報送經(jīng)濟和信息化廳。
(四)名單推送。經(jīng)濟和信息化廳將市(州)推薦名單(包括企業(yè)名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼、所屬行業(yè)、行政區域、企業(yè)名稱(chēng)、發(fā)證日期和到期日期等信息)發(fā)送省高新技術(shù)企業(yè)認定管理小組辦公室(科技廳)進(jìn)行高企資格審核后，于每月30日前將確定的名單推送財政廳、科技廳、省稅務(wù)局，同時(shí)報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)中心。
五、增值稅加計抵減辦理程序
(一)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)標簽維護。四川省稅務(wù)局根據經(jīng)濟和信息化廳推送的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單，錄入金稅三期稅收管理系統后，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)即可申報享受增值稅加計抵減政策。
(二)加計抵減申報程序。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)無(wú)需提交加計抵減聲明，在申報期內通過(guò)四川省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報時(shí)，根據相關(guān)提示，按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當期加計抵減額。
(一)分支機構申請享受政策，由總公司一并填報相關(guān)信息。在總公司具備高新技術(shù)企業(yè)資格且所屬行業(yè)為制造業(yè)的情況下：
1.對于增值稅匯總納稅企業(yè)，由總公司匯總計算分支機構銷(xiāo)售額權重，分支機構不單獨享受政策。
2.對于非增值稅匯總納稅，且分支機構所屬行業(yè)為制造業(yè)的企業(yè)，總公司和分支機構分別計算銷(xiāo)售額及比重。
(二)對于企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷(xiāo)售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額;受托企業(yè)滿(mǎn)足本通知相關(guān)規定的情況下，受托企業(yè)的加工費可計入從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應發(fā)生銷(xiāo)售額。
七、相關(guān)要求
(一)加強宣傳。各地經(jīng)信、財政、稅務(wù)、科技、統計等部門(mén)，要加強對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的宣傳。各地經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)對照名單，通知到轄區內每戶(hù)高新技術(shù)制造業(yè)類(lèi)企業(yè)，力爭符合條件的企業(yè)知曉政策、及時(shí)申報、應享盡享。
(二)動(dòng)態(tài)管理。未及時(shí)申報的企業(yè)，各市(州)經(jīng)濟和信息化局可按上述方式，按程序組織申報。各市(州)經(jīng)濟和信息化局應對名單內企業(yè)加強日常監督管理，如發(fā)現存在不符合政策條件的企業(yè)，形成不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策名單(附件3)，于每月20日前按程序報送。
(三)其他要求。名單采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的申請方式，企業(yè)務(wù)必對所提供材料和數據的真實(shí)性負責。地方經(jīng)濟和信息化主管部門(mén)在確定名單時(shí)，應在符合政策規定的前提下，著(zhù)力支持但不限于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈“白名單”企業(yè)、專(zhuān)精特新中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)集群內企業(yè)等。
（文章來(lái)源：四川省發(fā)改委）
