財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告
關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現將有關(guān)稅費政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
三、對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
四、增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規定的優(yōu)惠政策。
五、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報期上月末從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第二條規定的優(yōu)惠政策。
六、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷(xiāo)的，不再追溯享受?！敦斦?ensp;稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）中個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起相應停止執行。
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告
關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告
為繼續加大對小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴問(wèn)題，現將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
二、對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
三、本公告所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12
四、本公告所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的小企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
五、本公告執行至2027年12月31日。
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告
關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告
現將支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)融資有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（一）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
（二）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會(huì )計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。
二、本條公告所稱(chēng)金融機構，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實(shí)現監管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標的機構，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。金融機構實(shí)現小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。
三、本公告所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12
四、本公告所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
五、金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構應依法依規享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。
六、金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數），或者沒(méi)有授信額度，單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款取得的利息收入，可按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）的規定免征增值稅。
七、本公告執行至2027年12月31日。
